Актуальность
С 1 января 2025 г. вступает в силу целый пакет законов‚ изменяющих порядок исчисления НДС‚ акцизов и таможенных платежей при перемещении товаров между государствами‚ не входящими в ЕАЭС. Ключевые новации закреплены в:
- Федеральном законе от № 92-ФЗ (изменения в статьях 164 и 165 НК РФ);
- Федеральном законе от № 100-ФЗ (уточнения по частям первой и второй НК РФ);
- Федеральном законе от № 362-ФЗ (синхронизация с отраслевыми актами).
Информация ФТС России от подчеркивает: с при ввозе товаров железнодорожным транспортом из стран‚ не являющихся членами ЕАЭС‚ обязательно подаётся реестр в электронной форме в налоговые органы.
Что такое «реестр в электронной форме» и когда его подавать
Реестр представляет собой XML-файл‚ передаваемый через сервис ФТС «Кабинет участника ВЭД». Он должен содержать:
- Регистрационный номер транзитной декларации или декларации на товары (если товары сразу оформляются на внутреннем таможенном посту без процедуры таможенного транзита).
- Сведения из железнодорожной накладной (ЖД-ЦМС или CIM).
- ИНН и КПП российского получателя (консигната).
- Коды товаров по ТН ВЭД ЕАЭС (минимум 10 знаков).
Срок подачи — не позднее 5 календарных дней с даты проставления отметки «Выпуск разрешён» в ЖД-накладной.
Новые ставки НДС и акцизов
НДС на транспортные услуги
С 1 июля 2024 г. (закреплено законом № 100-ФЗ) услуги по:
- перевозке;
- организации перевозки вывозимых (ввозимых) товаров;
облагаются по ставке 20 %. До этой даты применялась ставка 0 % для экспортных перевозок. Исключение — операции по перевозке нефти и нефтепродуктов‚ вывозимых с нулевой пошлиной (продлено до конца 2024 г.).
Акцизы на 2025-2027 гг.
Ставки акцизов проиндексированы постановлением Правительства РФ от и закреплены новой редакцией статьи 193 НК РФ:
| Товар | 2025 | 2026 | 2027 |
|---|---|---|---|
| Бензин класса 5 | 13 100 руб/т | 13 624 руб/т | 14 169 руб/т |
| Дизтопливо | 9 188 руб/т | 9 555 руб/т | 9 937 руб/т |
| Сigarettes | 2 568 руб/1000 шт + 16 % от МРЦ | 2 671 руб/1000 шт + 16 % | 2 778 руб/1000 шт + 16 % |
Как рассчитать совокупный таможенный платёж (СТП) при ввозе электромобиля для личного пользования
С Минфин РФ в письме № 03-07-08/34068 разъяснил:
- Утилизационный сбор рассчитывается по коэффициентам 2024 г.‚ но оплачивается отдельно и не входит в СТП.
- Пошлина для электромобилей остаётся 15 %‚ но не менее 0‚7 евро за 1 см³ объёма двигателя (для гибридов).
- НДС пошлина таможенная стоимость‚ но не ниже экологического сбора (0 руб).
Пошаговый чек-лист для участников ВЭД
- Шаг 1. Проверьте код ТН ВЭД товара — если он подпадает под электронную декларацию‚ подготовьте XML-реестр.
- Шаг 2. Зарегистрируйтесь в сервисе ФТС «Кабинет участника ВЭД» и загрузите реестр.
- Шаг 3. Убедитесь‚ что ЖД-перевозчик внесён в реестр аккредитованных перевозчиков (иначе ФТС не примет декларацию).
- Шаг 4. Рассчитайте СТП‚ включая новую ставку НДС 20 %.
- Шаг 5. Не позднее 15-го числа месяца‚ следующего за кварталом‚ подайте уточнённую налоговую декларацию по НДС (форма KND 1151001).
С 2025 г. участники ВЭД сталкиваются с новыми цифровыми требованиями (обязательный реестр) и повышенной налоговой нагрузкой. Главное — заранее подготовить ИТ-инфраструктуру‚ настроить обмен с ФТС и учесть индексацию акцизов.