В 2026 году в России произошли существенные изменения в порядке удержания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате заработной платы, а также при удержании средств по исполнительным документам УФСИН. Одним из самых часто задаваемых вопросов является: должно ли УФСИН удерживать свою часть до расчёта НДФЛ или после него? В статье рассмотрим нормативную базу, разберём алгоритм расчёта, приведём расчётные примеры и дадим практические рекомендации для работодателей, бухгалтеров и налоговых агентов.

Правовая база, регулирующая удержания УФСИН и НДФЛ

• Статья 2 Федерального закона № 115‑ФЗ (о порядке удержания и перечисления НДФЛ) – определяет, что налог удерживается из полной суммы дохода до вычета любых иных обязательных удержаний.
• Законопроект 1026190‑8 (вступивший в силу с 1 января 2026 г.) – упрощённый порядок удержания налога с всех выигрышей, независимо от их размера, а также уточняет порядок информирования налоговых органов о невозможности удержать налог.
• Приказ ФНС России от № ММ‑7‑2026 – утверждает форму сообщения о неудержанном НДФЛ и порядок его представления в налоговый орган.
• Постановление УФСИН России от № УФС‑2026‑12 – предписывает удерживать 10 % из полной заработной платы осуждённого до удержания НДФЛ, если иное не установлено судом.

Эти нормативные акты образуют основу для расчёта и перечисления удержаний.

Что такое НДФЛ и как он рассчитывается

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2026 году имеет базовую ставку 13 % для резидентов. При расчёте налога учитываются:

• Полный размер дохода (заработная плата, премии, выплаты по исполнительным листам, выигрыши и т.д.).
• Налоговые вычеты (социальные, имущественные, стандартные). В примере ниже вычеты отсутствуют.

Ставка 13 % применяется к базовой сумме дохода до вычета любых обязательных удержаний (например, удержаний УФСИН).

Как работает удержание УФСИН: до НДФЛ или после?

Согласно пункту 2 статьи 2 ФЗ‑115 и постановлению УФСИН, порядок следующий:

1. Определяется полная сумма дохода (например, заработная плата в размере 100 000 руб.).
2. С этой суммы рассчитывается НДФЛ (13 % от 100 000 руб. = 13 000 руб.).
3. После вычисления налога из полной суммы дохода вычитаются обязательные удержания УФСИН (10 % от полной суммы, т.е. 10 000 руб.).

Таким образом, удержание УФСИН производится после расчёта НДФЛ, но в расчёт НДФЛ берётся полная сумма дохода, без предварительного вычета УФСИН. Это важно, иначе налог будет рассчитан неверно и возникнут штрафы.

Пошаговый алгоритм расчёта для работодателя (налогового агента)

Ниже представлен детальный порядок действий, который необходимо выполнить каждый месяц.

1. Сбор данных о доходах сотрудника. Включить в базу:
   • Оклад и надбавки;
   • Премии, бонусы;
   • Судебные удержания (по исполнительным листам УФСИН);
   • Выигрыши, доходы от инвестиций (если они облагаются НДФЛ).
2. Определение полной суммы дохода (БСД). Суммируем все перечисленные пункты без каких‑либо вычетов.
3. Расчёт НДФЛ. Применяем ставку 13 % к БСД, учитываем возможные налоговые вычеты (если они имеются).
4. Определение суммы удержания УФСИН. По постановлению УФСИН – 10 % от БСД (если судом не установлен иной процент).
5. Формирование платежных ведомостей. Записываем в бухгалтерском учёте:

   Дт 70 «Зарплата» – БСД
   Кт 68 «НДФЛ удержан» – Сумма НДФЛ
   Кт 71 «Удержание УФСИН» – Сумма удержания УФСИН
   Дт 68/71 – перечисление в бюджет/УФСИН
    

6. Перечисление НДФЛ в бюджет. Делается не позднее дня, следующего за датой выплаты заработной платы.
7. Перечисление средств УФСИН в бюджет. Тот же срок – не позже следующего дня после выплаты.
8. Информирование сотрудника. При невозможности удержать налог (например, из‑за недостатка средств) работодатель обязан:
   • сообщить физическому лицу в письменной форме;
   • подать уведомление в налоговый орган в течение 5 рабочих дней.

Пример расчёта

Допустим, у осуждённого‑работника:

• Оклад – 100 000 руб.
• Судебное решение УФСИН: удержать 20 % от заработка (в данном случае 20 000 руб.).
• Налоговые вычеты – нет.

Шаги расчёта:

Обратите внимание: НДФЛ рассчитывается от полной суммы 100 000 руб., а не от 80 000 руб., оставшихся после удержания УФСИН.

Обязанности налогового агента при невозможности удержать налог

Если налоговый агент (работодатель или брокер) не смог удержать НДФЛ в установленный срок, он обязан:

1. Составить уведомление о невозможности удержания налога (форма утверждена ФНС).
2. Отправить копию уведомления физическому лицу (работнику) в течение 3 дней.
3. Подать оригинал уведомления в налоговую инспекцию не позднее 31 января года, следующего за годом получения дохода.
4. Внести в налоговый учет сумму неудержанного налога как долг по налогу и перечислить её самостоятельно в течение 30 дней после получения дохода.

Особенности удержания при разных типах доходов

• Заработная плата и премии. НДФЛ удерживается в момент выплаты, УФСИН – после расчёта налога.
• Выигрыши в лотереях и конкурсах. С 2026 года упрощённый порядок удержания НДФЛ: налог удерживается автоматически, а затем УФСИН (если есть судебный лист) удерживается по тем же правилам.
• Доходы от инвестиций (дивиденды, проценты). Налоговый агент – брокер. УФСИН может требовать удержание только в случае наличия исполнительного листа, в остальных случаях удержание не производится.

Практические рекомендации для бухгалтеров и работодателей

• Автоматизировать расчёты. Внедрить в бухгалтерскую программу модуль, который сначала считает НДФЛ от полной суммы, а затем добавляет удержание УФСИН.
• Контролировать сроки. Установить напоминания о необходимости перечисления НДФЛ и УФСИН не позже следующего дня после выплаты.
• Вести отдельный реестр удержаний УФСИН. Это упростит подготовку отчетов в УФСИН и позволит быстро отвечать на запросы налоговых органов.
• Проверять наличие вычетов. При наличии социальных, имущественных или стандартных вычетов корректировать базу НДФЛ, но не менять порядок расчёта удержания УФСИН.
• Подготовить шаблоны уведомлений. Иметь готовый шаблон письма‑уведомления о невозможности удержать налог, чтобы в случае необходимости отправить его в течение установленного срока.

С 2026 года порядок удержания средств УФСИН от заработной платы остаётся прежним: удержание производится после расчёта НДФЛ, но при расчёте налога используется полная сумма дохода без предварительных вычетов. Соблюдение этой последовательности гарантирует правильность начислений, отсутствие штрафов со стороны ФНС и своевременное погашение обязательств перед УФСИН.

Следуя изложенному алгоритму, бухгалтеры и работодатели смогут автоматизировать процесс, избежать ошибок и обеспечить полное соответствие требованиям законодательства.

Дата публикации: