Внимание! Ниже приведён актуальный обзор изменений в Налоговом кодексе РФ и РБ, касающихся УСН, АУСН и смежных спецрежимов. Все цифры и даты указаны с учётом последних официальных разъяснений ФНС и Минфина, актуальных на .
Краткая «дорожная карта» изменений
- 2022 год — базовый рубеж перехода на кассовый метод учёта выручки.
- 2023 год, расширенные льготные ставки УСН в регионах, новые формы отчётности.
- 2025 год, значительное «жёсткое» сужение лимитов выручки и численности для УСН-классической.
- 2026 год — вступление в силу АУСН (автоматизированной УСН) и окончательный отказ от УСН-НДС.
УСН 2022: основные новеллы
2.1 Кассовый метод признания выручки
С организации, остающиеся на классической УСН, обязаны учитывать доходы по факту поступления денег (кассовый метод).
Что это значит на практике:
- В налоговую базу попадают все деньги, включая авансы и предоплату.
- Исключения — займы, вклады в уставный капитал, возвратные займы.
2.2 Уточнённые ставки
| Объект налогообложения | Базовая ставка, % | Региональные льготы, % |
|---|---|---|
| «Доходы» | 6 | 1–6 (решение субъекта РФ) |
| «Доходы–Расходы» | 15 | 5–15 (решение субъекта РФ) |
УСН 2023-2024: льготы и новые формы
Дополнительные преференции:
- Налоговые каникулы для ИП впервые зарегистрированных в сфере производства, научной или социальной деятельности (0 % до 2 лет).
- Расширен перечень расходов при объекте «Доходы–Расходы» (теперь можно относить расходы на ESG-оборудование и спорт-инфраструктуру).
- Введена обязательная электронная отчётность по форме 1152017.
УСН 2025: «жёсткие» лимиты и минимальный налог
4.1 Пороги выручки и численности
На 2025 год Минфин установил следующие критические значения:
- Выручка: 150 млн руб. → снижается до 112,5 млн руб.
- Численность: 130 чел. → снижается до 100 чел.
4.2 Минимальный налог
Если налог по ставке 15 % меньше 1 % от выручки, платится минимальный налог 1 %.
УСН 2026: конец эпохи и переход на АУСН
5.1 Когда УСН «классическая» прекращается?
31 декабря 2026 года — последний день действия обычной УСН.
С 01 января 2027 г.:
- Всем компаниям и ИП, ранее применявшим УСН, предлагается АУСН или переход на ОСНО.
- Смешивать АУСН с другими спецрежимами запрещено.
5.2 Что такое АУСН?
Автоматизированная упрощённая система налогообложения — это полностью онлайн-режим:
- Налоговый учёт ведёт ФНС через кассы/онлайн-чеки.
- Налоговая декларация не подаётся — расчёт происходит автоматически.
- Ставки:
- «Доходы» — 8 % (вместо 6 %).
- «Доходы–Расходы» — 20 % (вместо 15 %);
- Лимиты: выручка до 60 млн руб., численность до 5 чел. (для ИП) и 50 чел. (для ООО).
Сравнительная таблица лимитов 2025–2026
| Показатель | УСН 2025 | АУСН 2026 |
|---|---|---|
| Выручка, млн руб. | 112,5 | 60 |
| Численность, чел. | 100 | 5 (ИП) / 50 (ООО) |
| Ставка «Доходы», % | 6 (1–6) | 8 |
| Ставка «Доходы–Расходы», % | 15 (5–15) | 20 |
| Сдача декларации | Да (ежеквартально) | Нет |
Алгоритм перехода на АУСН (действует с 1-го числа любого месяца 2026 г.)
- Подать уведомление в ИФНС до 31 числа месяца, предшествующего переходу.
- Подключить ОФД и настроить онлайн-кассу или агрегатор.
- Перейти на расчётный счёт с поддержкой АУСН (список банков утверждён ФНС).
- Сверить остатки товаров и основных средств на 1-е число переходного месяца.
- Начать продавать — система начнёт автоматически формировать налоговые начисления.
- Кто выручку > 112,5 млн руб. или численность > 100 чел. — готовьтесь к переходу на ОСНО или разбиение бизнеса на несколько юрлиц.
- Малый и микробизнес — изучите возможность АУСН: можно сэкономить на бухгалтерии и отчётности.
- ИП на УСН, до 2027 г. сохраняется прежний порядок, но не забывайте о кассовом методе учёта.
Главное: не дожидайтесь последнего дня, все формы заявлений и уведомлений уже доступны в сервисах ФНС и в личном кабинете налогоплательщика.