Граждане и организации, уплачивающие налоги и сборы в бюджет, именуются налогоплательщиками. Все их права и обязанности закреплены в едином нормативном акте — Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ), который вступил в силу с 1 января 1999 года. В статье разберём, где именно искать нормы, какие положения считаются ключевыми и как они изменяются со временем.
Где искать полные нормы
- Раздел I НК РФ — содержит общие принципы, в т.ч.:
- Глава 3 «Налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты»;
- Глава 5 «Права и обязанности налогоплательщиков»;
- Глава 7 «Ответственность за налоговые правонарушения» и др.
- Раздел II НК РФ — описывает конкретные налоги (НДФЛ, НДС, налог на прибыль и др.).
- Разделы III-VIII — порядок администрирования, специальные режимы и международные нормы.
Статья 21 НК РФ — права налогоплательщика
Перечень прав, закреплённый в ст. 21 НК РФ, включает:
- Неотъемлемое право — получать бесплатную информацию от налоговых органов о законодательстве, формах отчётности, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов (п. 1).
- Право обжалования — обжаловать акты (решения, действия или бездействие) налоговых органов и их должностных лиц (п. 2).
- Право на компенсацию — своевременный возврат (зачёт) излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов (п. 5).
Статья 23 НК РФ — обязанности налогоплательщика
Обязанности указаны в ст. 23 НК РФ:
- Уплата налогов и сборов в порядке и сроки, установленные НК РФ (п. 1).
- Постановка на учёт в налоговом органе при наличии такой обязанности (п. 1).
- Представление деклараций и иной обязательной отчётности (п. 1).
- Информирование о недвижимости и транспортных средствах, если налоговое уведомление не пришло (для физлиц).
- Иные обязанности, предусмотренные законодательством (п. 9).
Дополнительные обязанности физических лиц
Физические лица обязаны:
- сообщать в налоговый орган наличие объектов недвижимости и (или) транспортных средств, если по ним не приходят уведомления;
- представлять декларацию, если у них есть обязанность по исчислению и уплате налога (например, при продаже имущества, получении доходов от аренды и др.).
Изменения и актуальность
НК РФ — это «живой» документ. В 2023-2026 гг. в него внесли изменения:
- расширена возможность единого налогового счёта;
- увеличены сроки возврата переплат;
- усилена ответственность за несвоевременное представление отчётности в электронном виде.
Как пользоваться НК РФ на практике
- Онлайн-версии. Официальные консультанты: КонсультантПлюс, ГАРАНТ, СПС «Электронный бизнес». Указания приведены к последним изменениям, датированным .
- Мобильные приложения. ФНС России предлагает «Налоги ФЛ» — проверка задолженности, подача уведомлений, онлайн-консультации.
- Обращение в ИФНС. По адресу регистрации можно получить бесплатные разъяснения (п. 1 ст. 21 НК РФ).
Все права и обязанности налогоплательщиков закреплены в Налоговом кодексе РФ. Ключевые нормы — ст. 21 и ст. 23. Следите за актуальными редакциями, используйте официальные источники и своевременно выполняйте обязанности — тогда спорных вопросов с ФНС не возникнет.