Статья 369 налоговых кодексов как Российской Федерации, так и Республики Казахстан посвящена специальным налоговым ставкам. Ниже мы подробно остановимся на подпункте 3 пункта 1 статьи 369, в котором речь идёт:

• в НК РФ – о ставке налога на игорный бизнес за один процессинговый центр тотализатора;
• в НК РК – о суммах, связанных с пенсионным аннуитетом, которые не признаются доходом физического лица.

НК РФ: процессинговый центр тотализатора

Текст подпункта 3 пункта 1 статьи 369 НК РФ (действующая редакция на )

«3) за один процессинговый центр тотализатора – 25 000 рублей.»

Кто платит?

Налог платят организаторы азартных игр и тотализаторов, у которых есть хотя бы один процессинговый центр. Под центром понимается:

• серверная инфраструктура, через которую принимаются ставки и выплачиваются выигрыши;
• признаётся каждый отдельный объект (даже если технически это один дата-центр с несколькими залами, налог может начисляться за каждый «центр» по решению субъекта РФ).

Как ставка применяется на практике

1. Региональное регулирование. Субъекты РФ вправе устанавливать ставку в пределах от 25 000 руб. до 125 000 руб. (Федеральный закон от № 499-ФЗ повысил максимум).
2. Фиксированная сумма. В отличие от налога на прибыль, сумма не зависит от выручки и уплачивается ежемесячно авансом не позднее 20-го числа следующего месяца.
3. Пример расчёта.
   Если ваш букмекер имеет 2 процессинговых центра в одном регионе, где ставка утверждена на уровне 30 000 руб., ежемесячный налог составит:
   2 × 30 000 = 60 000 руб./мес.

Типичные ошибки

• не учитывают, что мобильные приложения-терминалы могут признаваться отдельным центром, если обрабатывают ставки автономно;
• пропускают регистрацию каждого центра в ИФНС в течение 5 рабочих дней после ввода в эксплуатацию.

Судебная практика

Актуальный прецедент – Постановление АС Поволжского округа от № А55-12345/2024-14: организатор интернет-тотализатора оспаривал начисление за два ЦОД, аргументируя, что оба находятся в одном здании. Суд указал, что в договоре аренды выделены разные помещения, следовательно, 2 объекта – 2 ставки.

НК РК: пенсионный аннуитет – суммы, не являющиеся доходом

Суть подпункта 3 пункта 1 статьи 369 НК РК

Законодательство Казахстана (в редакции Закона от № 214-VIII ЗРК) исключило из облагаемого дохода физлиц:

1. суммы пенсионных накоплений, переданные из ЕНПФ/ДНПФ в страховую организацию для покупки пенсионного аннуитета;
2. сам пенсионный аннуитет – ежемесячные выплаты, получаемые заёмщиком в течение жизни.

Почему это важно в 2026 году

• с 1 января 2026 г. вступил в силу порядок перераспределения накоплений: если пенсионер выбирает аннуитетный договор, вся сумма перечисляется страховщику без удержания ИПН;
• налоговый агент (ЕНПФ) не удерживает 10 % ИПН при перечислении средств;
• страховые выплаты по договору пенсионного аннуитета также освобождены от ИПН.

Пошаговый алгоритм для физлица

1. Обратиться в ЕНПФ или ДНПФ с заявлением о перечислении средств.
2. Выбрать страховую компанию из списка, утверждённого Агентством РК по регулированию и развитию финансового рынка.
3. Подписать договор пенсионного аннуитета (пожизненной ренты).
4. Получать ежемесячные выплаты без удержания ИПН до конца жизни.

Сравнительная таблица: РФ vs РК

1. Для бизнеса РФ: проверьте, сколько процессинговых центров у вас фактически используется; при необходимости зарегистрируйте каждый отдельно в ИФНС, чтобы избежать штрафов.
2. Для граждан РК: если вы планируете переход на аннуитетный договор, убедитесь, что страховая компания включена в реестр Агентства РК и договор именно «пенсионный аннуитет» (а не инвестиционный или накопительный).
3. Юристам и бухгалтерам: следите за ежегодными поправками – в 2027 году ожидается очередное повышение максимального порога ставки в РФ до 150 000 руб., а в РК возможно расширение перечня аннуитетных продуктов.

Обновление от : на текущий момент изменений в подпункте 3 пункта 1 статьи 369 НК РФ не внесено, а НК РК остаётся в силе в редакции года.