Займ — это один из самых распространённых гражданско-правовых способов привлечения денежных или иных средств․ Ниже разберём, что именно говорит о займе действующий Гражданский кодекс Российской Федерации, какие условия считаются ключевыми и какие нюансы важно учитывать сторонам договора․
Понятие займа в ГК РФ
Согласно статье 807 ГК РФ, «по договору займа одна сторона (заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (заёмщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей»․
- Заимодавец — лицо, передающее средства (деньги, товар, ценные бумаги)․
- Заёмщик — лицо, принимающее средства и обязующееся их вернуть․
- Форма договора — письменная, если сумма займа превышает 1 000 рублей․
Виды займа по ГК РФ
Возмездный и беспроцентный
Закон не запрещает выдавать беспроцентные займы, особенно если стороны сами об этом договорились․ Важно прямо указать в договоре:
- «Проценты за пользование суммой займа не начисляются»
- или оставить раздел о процентах пустым․
Примечание: если в договоре не оговорен процент, а заимодавец — коммерческая организация, то по умолчанию применяется ключевая ставка ЦБ РФ (ст․ 809 ГК)․
Между юридическими лицами
Организация может выдать другому юридическому лицу беспроцентный займ, никаких законодательных ограничений на это не установлено․ Однако:
- Сумма и условия должны быть отражены в бухгалтерском учёте обеих сторон․
- При крупных суммах рекомендуется оформлять решение общего собрания участников (если это ООО) о выдаче займа․
Существенные условия договора займа
| Составляющая | Возможные варианты |
|---|---|
| Предмет | Деньги, товар (родовые вещи), ценные бумаги |
| Процентная ставка | Оговорена сторонами, либо 0 % (беспроцентный) |
| Срок возврата | Конкретная дата или «по требованию» |
| Форма договора | Простая письменная; нотариальное удостоверение не обязательно |
Права и обязанности сторон
Обязанности заёмщика
- Вернуть сумму займа в срок․
- Вернуть проценты (если они предусмотрены)․
- Вернуть вещи такого же рода и качества (если займ не денежный)․
Права заимодавца
- Потребовать досрочного возврата при нарушении условий․
- Получить проценты в установленном размере․
- Обратиться в суд при просрочке․
Особенности налогового и бухгалтерского учёта
Бухгалтерия: займ отражается по счёту 58 «Финансовые вложения» у заимодавца и по счёту 66/67 «Краткосрочные/долгосрочные займы» у заёмщика․
Налог на прибыль: проценты, полученные заимодавцем, признаются доходом; проценты, уплаченные заёмщиком, — расходом (в пределах нормативов ст․ 269 НК РФ)․
Риски и типовые ошибки
- Отсутствие письменной формы при сумме свыше 1 000 руб․ — договор может быть признан незаключённым․
- Неверная квалификация договора как дарения или аванса․
- Установление «неустойки» вместо процентов без указания на то, что это штраф, а не проценты за пользование․
Краткий чек-лист при заключении договора займа
- ✓ Указать точную сумму и валюту займа․
- ✓ Определить срок и порядок возврата․
- ✓ Проставить процентную ставку (или обозначить беспроцентность)․
- ✓ Подписать документ обеими сторонами․
- ✓ Зафиксировать факт передачи денег (расписка, платёжное поручение)․