Ключевая норма: статья 346 НК РФ
Вся процедура подачи заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов регулируется статьёй 346 Налогового кодекса Российской Федерации. Именно этот раздел устанавливает:
- формат заявления;
- порядок заполнения;
- сроки подачи;
- перечень обязательных реквизитов;
- ответственность за нарушение.
Что такое «косвенные налоги» при ввозе товаров?
Косвенные налоги при ввозе товаров на таможенную территорию РФ включают:
- НДС (налог на добавленную стоимость);
- Акцизы (если ввозимый товар подпадает под акцизные товары);
- Таможенные пошлины, которые формально не являются налогом, но уплачиваются в рамках налогового контроля.
Кто обязан подавать заявление?
- Импортёры-резиденты РФ — юридические лица и ИП;
- Таможенные представители (брокеры), действующие по доверенности;
- Уполномоченные экономические операторы при особых режимах.
Форма и структура заявления (утв. ФНС России)
Заявление состоит из 5 разделов:
Раздел 1. Сведения об импортёре
- ИНН / КПП;
- полное наименование;
- фактический адрес.
Раздел 2. Данные о товаре
- Код ТН ВЭД ЕАЭС (10 знаков);
- количество в натуральном и весовом выражении;
- стоимость в валюте контракта.
Раздел 3. Расчёт косвенных налогов
| Налог | Ставка | База налогообложения | Сумма к уплате |
|---|---|---|---|
| НДС | 20 % (или 10 %, 0 %) | таможенная стоимость + пошлина + акциз | автоматически |
| Акциз | специфическая / адвалорная | объём или цена | автоматически |
Раздел 4. Сведения о платеже
- номер и дата платёжного поручения;
- сумма налога;
- БИК банка.
Раздел 5. Подписи и печати
Должны быть подписи:
- руководителя организации;
- главного бухгалтера;
- таможенного представителя (если есть).
Сроки и каналы подачи
- Не позднее 15 рабочих дней со дня выпуска товаров в свободное обращение.
- Форма предоставления:
- электронно через сервис «Личный кабинет импортёра» на сайте ФНС;
- на бумаге — в инспекцию по месту учёта импортёра (только при отсутствии ЭДО).
Ответственность за несвоевременную подачу
Административный штраф — от 5 000 до 10 000 рублей;
Налоговая санкция — 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ).
Алгоритм действий для бухгалтера
- Получить ГТД (грузовую таможенную декларацию) от брокера.
- Сверить коды ТН ВЭД и ставки налогов.
- Заполнить заявление в сервисе ФНС или вручную по форме.
- Оплатить налоги в течение 15 дней.
- Отправить заявление с приложенными платежками.
- Сохранить квитанцию о приёме на 5 лет.
Частые ошибки
- ошибка в коде ТН ВЭД;
- несовпадение суммы в заявлении и платёжке;
- опоздание более 15 дней.
Практический пример
ТОВАР: электромобили Tesla Model 3 (код 8703 80 0000).
КОЛИЧЕСТВО: 10 шт.
СТОИМОСТЬ: 30 000 000 ₽.
Расчёт:
- Таможенная пошлина = 15 % → 4 500 000 ₽.
- Акциз = 0 ₽ (электромобили освобождены).
- База НДС = 30 000 000 + 4 500 000 = 34 500 000 ₽.
- НДС = 34 500 000 × 20 % = 6 900 000 ₽.
Заявление подаётся в электронном виде в течение 10 дней.
Контролирующие органы
- Федеральная налоговая служба (ФНС) — приём и проверка заявлений;
- ФТС России — сверка с таможенными данными;
- Роспотребнадзор / ФСИН — при необходимости сертификации.
Своевременное подание заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов согласно статье 346 НК РФ позволяет избежать штрафов и ускоряет процедуры таможенного оформления. Главное — аккуратность при заполнении кодов и расчёта налогов.
Обновлено 2024 годом с учётом последних изменений ФНС и ЕАЭС.