Актуально на
Правовая база и взаимосвязь кодексов
В Республике Казахстан ответственность за налоговые правонарушения регулируется сразу несколькими фундаментальными актами:
- Налоговый кодекс РК (НК) – определяет состав налоговых правонарушений, порядок исчисления недоимок, пеней, процедуры принудительной ликвидации налогоплательщиков;
- Кодекс РК об административных правонарушениях (КоАП) – закрепляет административные меры воздействия (штрафы, предупреждения, приостановление деятельности);
- Уголовный кодекс РК (УК) и Уголовно-процессуальный кодекс РК (УПК) применяются при квалификации уголовных налоговых преступлений.
Все акты взаимодополняют друг друга, образуя единую систему ответственности.
Кто именно несёт ответственность: головная организация или структурное подразделение?
Согласно п. 2 статьи 26 Налогового кодекса, структурные подразделения юридического лица, совершившие налоговые правонарушения, несут административную ответственность как самостоятельные налогоплательщики, если:
- они были самостоятельно зарегистрированы в налоговых органах по решению головной организации;
- ведут отдельный баланс и сдают налоговую отчётность самостоятельно;
- не относятся к финансовым организациям (банкам, страховым компаниям и т. д.).
Во всех остальных случаях ответственность несёт само юридическое лицо.
Административные взыскания: полномочия налоговых органов
Статья 913 КоАП закрепляет, что по делам, отнесённым к компетенции органов государственных доходов (ОГД), постановления выносят:
- руководители ОГД и их заместители – по всем статьям;
- инспекторы и старшие инспекторы – по отдельным статьям, перечень которых утверждается приказом Министра финансов.
Ключевые правонарушения и санкции (глава 16 КоАП)
| Статья КоАП | Нарушение | Основной штраф | Дополнительно |
|---|---|---|---|
| 212 | Несвоевременная регистрация налогоплательщика | 10 МРП | — |
| 216 | Непредставление налоговой отчётности | 5 % суммы налога, но не менее 15 МРП | дебетовая блокировка счёта |
| 217 | Занижение налоговой базы | 50 % неуплаченной суммы | взыскание недоимки + пени |
| 2451 | Нарушение порядка условной регистрации иностранных интернет-платформ | 2 000 МРП | блокировка ресурса |
МРП – месячный расчётный показатель (на – 3 692 тенге).
Иностранные интернет-платформы: новые требования 2026 года
С 01 января 2026 г. иностранные интернет-платформы, оказывающие электронные услуги физлицам в РК, обязаны пройти условную регистрацию через портал egov.kz. Невыполнение требования влечёт:
- административный штраф 2 000 МРП;
- блокировку доступа к ресурсу по решению суда на основании ходатайства МФ РК.
Принудительная ликвидация по статье 93 Налогового кодекса
С 2026 г. реестр налогоплательщиков, подлежащих принудительной ликвидации, формируется автоматически при одновременном наличии:
- налоговой задолженности свыше 2 500 МРП;
- отсутствия движения по расчётным счетам в течение 6 месяцев;
- невозможности установления местонахождения руководства/учредителей.
Процедура обжалования административного взыскания
Плательщик вправе обжаловать постановление ОГД:
- в досудебном порядке – протест прокурора или апелляционная жалоба в территориальный департамент ОГД в течение 10 рабочих дней;
- в судебном порядке – в районный суд по месту нахождения ОГД в течение 1 месяца со дня получения постановления.
Важно: согласно подпункту 3 статьи 71 Налогового кодекса и статье 31 КоАП, сумма штрафа и пени не включается в налоговую задолженность на период обжалования, если подано обжалуемое заявление.
Горизонтальный мониторинг и его последствия
С 2025 г. применяется процедура горизонтального мониторинга – постоянный автоматический контроль за соответствием показателей налоговой отчётности данным контрагентов. При выявлении расхождений ОГД высылает уведомление о результатах мониторинга:
- если расхождения устранены в течение 15 рабочих дней – меры ответственности не применяются;
- в противном случае – инициируется камеральная проверка и выносится постановление о штрафе по ст. 217 КоАП.
Критерии отнесения операций физлиц к предпринимательской деятельности
С Национальный Банк РК совместно с МФ утвердил двухфакторный тест:
- сумма покупок/продаж товаров (работ, услуг) за 12 месяцев превышает 8 000 МРП;
- наличие признаков систематического извлечения прибыли (повторяющиеся операции, взаимозависимые контрагенты, использование коммерческой рекламы).
При одновременном выполнении обоих условий банк обязан в течение 3 рабочих дней направить сведения в ОГД, а последний – вынести постановление о привлечении к административной ответственности и доначислении налогов.
Практические рекомендации бизнесу
- Проверьте регистрацию всех филиалов и представительств в налоговых органах.
- Настройте автоматическую сдачу отчётности через API или СЭД, чтобы избежать риска просрочки.
- Ежемесячно сверяйте контрагентские реестры с помощью сервиса «СПК» (Система проверки контрагентов).
- Обжалуйте взыскания в срок, чтобы избежать роста пени и блокировки счётов.
Административная ответственность в налоговой сфере РК в 2026 г. стала более автоматизированной и жёсткой. Налоговый кодекс и Кодекс об административных правонарушениях тесно интегрированы, а контроль за иностранными интернет-платформами и операциями физлиц усилился. Грамотное планирование налоговой нагрузки и своевременное взаимодействие с контролирующими органами позволяют минимизировать риски штрафов и принудительной ликвидации.