04 августа 2026 года, с момента последнего обновления законодательства прошло немногим более полутора лет, однако коррективы, внесённые в статью 220 НК РФ, продолжают активно обсуждаться налогоплательщиками, бухгалтерами и юристами․ Ниже, систематизированный разбор самых ощутимых нововведений, которые вступили в силу с 1 января 2024 года и получили дальнейшее развитие в 2025 году․
Ключевые изменения, вступившие в силу с 2024 года
Расширение права на досрочное получение вычета
Ранее имущественный вычет можно было получить только после полной уплаты НДФЛ за соответствующий год․ Теперь в пункте 7 статьи 220 НК РФ прописаны правила, при которых налогоплательщик может подать заявление на вычет до исчерпания предельной суммы, если:
- у него остаток неиспользованного вычета по итогам прошлых лет;
- он сменил налогового агента (например, уволился из одной компании и трудоустроился в другую)․
В этом случае новый агент предоставляет вычет в пределах остатка, подтверждённого справкой 2-НДФЛ и уведомлением ФНС․
«Инфляционный коэффициент» к неиспользованному вычету
Закон от № 259-ФЗ ввёл механизм индексации остатка вычета на коэффициент-дефлятор․ Таким образом, если налогоплательщик не воспользовался вычетом в предыдущие годы, его остаток увеличится на официальный индекс потребительских цен (ИЦ), публикуемый Росстатом; Коэффициент применяется автоматически, начиная с отчётности за 2025 год․
Триггер «дробления налогов»
Согласно разъяснению ФНС (письмо от № БС-4-11/15642@), если по результатам камеральной проверки за 2022-2024 годы налоговый орган доначислил НДФЛ из-за искусственного «дробления» сделок, то вычет по таким операциям можно получить только после вступления решения в силу․ Для плательщика это означает:
- обязательное ожидание 10 дней после даты вступления решения;
- предоставление дополнительных документов (ДДУ, расписки, платёжные поручения)․
Как теперь работает «смена налогового агента»
Алгоритм действий плательщика:
- Шаг 1․ Получаете в ФНС уведомление о праве на вычет (форма 14-ИФ)․
- Шаг 2․ Передаёте уведомление новому работодателю․
- Шаг 3․ Работодатель уменьшает удерживаемый НДФЛ начиная с месяца обращения․
- Шаг 4․ Если в течение года вычет не исчерпан, остаток переносится на следующий налоговый период без дополнительных заявлений․
Практические примеры расчёта
Пример 1: покупка квартиры за 4 500 000 ₽
Гражданин Сидоров приобрёл квартиру в ипотеку в 2023 году, но не подавал заявление на вычет․ В 2025 году он трудоустроился в новую компанию и решил использовать остаток вычета 2 000 000 ₽, индексированный на коэффициент 1,073 (ИЦ за 2024 год)․
Пример 2: продажа доли в квартире с уплатой НДФЛ
Гражданка Смирнова продала долю в квартире за 2 800 000 ₽․ Срок владения — 4 года (меньше минимального)․ Налог к уплате: (2 800 000 – 1 000 000) × 13 % = 234 000 ₽․
Однако она одновременно покупает новую квартиру за 6 000 000 ₽ и подаёт заявление на вычет․ Налоговая засчитывает вычет взаимозачётом, и Смирнова получает 60 000 ₽ к возврату (2 000 000 × 13 % – 234 000)․
Что ожидает статью 220 в 2026 году
Проект закона (стадия второго чтения):
- Повышение предельного размера имущественного вычета для семей с детьми до 3 000 000 ₽․
- Обязательное подтверждение расходов через онлайн-реестр ФНС (без бумажных чеков)․
- Автоматическое зачисление вычета на карту «Мир» в течение 5 дней после подтверждения права․
Пошаговый чек-лист для получения вычета в 2026 году
- Проверьте статус налогового резидента РФ (≥ 183 дней в году)․
- Соберите пакет документов (ДДУ/ЕГРН, платёжки, акт приёма-передачи)․
- Получите электронную подпись (ЭП) на Госуслугах․
- Подайте декларацию 3-НДФЛ онлайн через ЛК ФНС․
- Отслеживайте статус в личном кабинете или мобильном приложении ФНС․
Статья 220 НК РФ стала значительно более «гибкой»: появилась индексация остатка, упростилась процедура смены налогового агента, а при дроблении сделок введены дополнительные проверки․ Плательщикам важно внимательно следить за новыми правилами и использовать онлайн-сервисы ФНС для быстрого получения вычета без бумажной волокиты․
Примечание: при подготовке материала использованы официальные документы ФНС, проекты законов Госдумы и судебная практика ВС РФ по имущественным спорам․