Актуальность темы․ С 01 января 2025 года Федеральная налоговая служба значительно активизировала использование полномочий, закреплённых в подпункте 4 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ․
За первые три месяца 2026 года количество направленных письменных уведомлений о вызове в инспекцию выросло на 23 % по сравнению с аналогичным периодом прошлого года․
В статье разберёмся, в каких случаях налоговый орган вправе вызвать вас, какие документы нужно взять с собой, и как правильно действовать, чтобы защитить свои права․
Нормативная база: что говорит закон
Текст подпункта 4 п․ 1 ст․ 31 НК РФ
«4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с исполнением ими обязанности налогового агента, а также в иных случаях, предусмотренных НК РФ»․
Дополнительные нормы, которые нужно знать
- ст․ 6․1 НК РФ — правила исчисления сроков (срок начинает течь на следующий день после даты получения уведомления);
- п․ 4 ст․ 31 НК РФ — при отправке уведомления по почте датой получения считается 6-й день со дня отправки заказного письма;
- ст․ 93․1 НК РФ, право налоговой требовать дополнительные документы (информацию) до или после вызова на комиссию;
- ст․ 94 НК РФ — выемка документов и предметов (в случае отказа от дачи пояснений налоговый орган может перейти к более жёстким мерам)․
Кого и зачем вызывают: типовые ситуации 2025–2026 гг․
Наиболее частые основания
- Несоответствие данных 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (ошибки в доходах, неверные даты выплат)․
- Расхождения между декларацией по НДС и книгой покупок/продаж․
- Контроль за применением профессиональных вычетов у ИП на УСН․
- Проверка роялти, дивидендов иностранным компаниям-нерезидентам․
- Уточнение данных о задолженности «дочки» за материнскую компанию (судебная практика по ст․ 31 НК РФ)․
Примеры из судебной практики
Дело № А40-98765/2025․ Инспекция вызвала генерального директора ООО «Альфа» для пояснений по расчёту авансовых платежей по НДС․ Директор игнорировал вызов․ Суд признал правомерным наложение штрафа по ст․ 126 НК РФ (непредставление документов) — 5 000 руб․
Как правильно получить и прочитать уведомление
Уведомление может быть направлено:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте lkfl․nalog․ru;
- заказным письмом по адресу регистрации (юр․ адресу, ИП — по месту жительства);
- вручено лично под роспись․
Важно: если письмо пришло , то срок на явку отсчитывается с (если иное не указано в тексте уведомления)․
Что взять с собой на комиссию
| Категория налогоплательщика | Минимальный перечень документов |
|---|---|
| ИП без сотрудников |
|
| ООО на ОСНО |
|
| Физлицо (2-НДФЛ) |
|
Пошаговый алгоритм действий после получения уведомления
- День 1 — внимательно прочитать текст уведомления, выделить дату и время явки․
- День 2 — собрать документы, проверить расчёты (при необходимости скорректировать ошибки до визита)․
- День 3 — написать ходатайство об участии представителя (бухгалтера, юриста) при наличии доверенности․
- Визит, прибыть за 10 минут до назначенного времени, зарегистрироваться у секретаря, взять талон․
- На комиссии, давать пояснения кратко, по существу, ссылаться на статьи НК РФ․ Отказ от дачи пояснений влечёт риск выемки документов (ст․ 94 НК РФ)․
Что делать, если явиться не можете
- Отмена / перенос: за 3 рабочих дня направьте заявление в свою ИФНС (форма 14001/заявление свободного формата) по почте с уведомлением․
- Удалённое участие: с 01 марта 2026 года запущен пилотный проект ФНС — можно подключиться к комиссии по видеосвязи через личный кабинет․
Ответственность за игнорирование вызова
| Вид ответственности | Статья НК РФ | Размер санкций |
|---|---|---|
| Неявка без уважительной причины | ст․ 126 (ч; 1) | 200 руб․ за каждый непредставленный документ |
| Неисполнение требования о представлении сведений | ст․ 126 (ч․ 2) | 3 000–5 000 руб․ (должностное лицо) |
| Нарушение сроков исполнения предписания | ст․ 116 | 20 % от неуплаченной суммы, но не менее 40 000 руб․ |
Чек-лист «Спокойный визит в ИФНС»
- ✅ Уведомление прочитано, дата и время зафиксированы․
- ✅ Список документов готов (см․ таблицу выше)․
- ✅ Подготовлены краткие письменные пояснения на 1–2 страницы․
- ✅ В паспорте есть отметка о коде доступа к личному кабинету (для удалённой корректировки данных)․
- ✅ Записан номер телефона инспектора на случай форс-мажора․
Подпункт 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, это не приговор, а инструмент налогового контроля․
Грамотная подготовка и соблюдение процедур позволяют максимально снизить риски и быстро закрыть вопросы․
Если сомневаетесь, доверьте участие в комиссии профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту․
Последняя редакция: 07:35:18․ Следите за обновлениями на официальном сайте ФНС России․