С 01 января 2023 года вступили в силу ключевые изменения, касающиеся начисления пеней.
Рассмотрим, как именно теперь рассчитываются пени по Гражданскому кодексу РФ,
какие ставки применять и какие нюансы важно учитывать при расчётах в 2024 году.
Что такое пени с точки зрения ГК РФ
Пени — это денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае просрочки исполнения денежного обязательства
(ст. 330–333 ГК РФ). Пени могут устанавливаться:
- договором сторон;
- законом (например, постановлениями Правительства РФ или нормативными актами Банка России).
Ключевая ставка для расчёта
Начиная с размер законных процентов по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ) приравнен
к ключевой ставке Банка России, действующей в соответствующие периоды просрочки.
Это заменило прежний «учётную ставку рефинансирования ЦБ РФ».
Пример: если ключевая ставка в январе 2024 года составляет 16 % годовых,
именно 16 % годовых и будет базой для начисления пеней, если иное не предусмотрено договором.
Формула расчёта пеней по ГК РФ
С 2023 года используется упрощённая формула:
- Если договором не установлен иной размер пеней, применяется следующая формула:
Пени = Сумма долга × Ключевая ставка ЦБ РФ × Кол-во дней просрочки / 365 (366)
Примечание: если договором предусмотрено повышенное или пониженное значение, применяется договорное значение,
но не ниже «ключевой ставки» (ч. 1 ст. 395 ГК РФ).
Влияние изменений Налогового кодекса РФ на погашение недоимки по НДС
Согласно информации от 27 августа 2024 года, общество произвело погашение недоимки по НДС,
а пени начислялись исходя из новых норм НК РФ, действующих с :
- Ставка пеней по налогам, 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ).
- Пени начисляются на день погашения включительно.
- Если задолженность превышала 30 дней, ставка удваивается до 1/150 ключевой ставки.
Пример расчёта пеней по НДС (с учётом изменений 2023-2024):
Предположим, общество имело недоимку по НДС 1 000 000 ₽ с по (208 дней).
Ключевая ставка на весь период — 16 % годовых.
- Первые 30 дней: 1 000 000 × 1/300 × 16 % × 30 = 16 000 ₽
- Оставшиеся 178 дней: 1 000 000 × 1/150 × 16 % × 178 = 189 866 ₽
Временный налоговый мораторий и его влияние на пени
19 ноября 2023 года Верховный суд РФ признал законным временный налоговый мораторий.
Это значит, что на период действия моратория:
- приостанавливается начисление пеней по некоторым категориям налогоплательщиков;
- мораторий не распространяется на пени по ГК РФ (гражданско-правовые отношения),
но может освобождать от санкций по налоговым обязательствам.
Что важно помнить в 2024 году
- Использовать исключительно ключевую ставку ЦБ РФ вместо устаревшей «ставки рефинансирования».
- Проверять, не вступил ли временный мораторий на конкретный налог/сбор.
- Внимательно изучать договор: если в нём указано иное значение пеней, оно имеет приоритет,
но не может быть меньше установленного ГК РФ минимума. - Учитывать «день включительно» при расчёте срока просрочки (по ГК РФ и НК РФ обычно включительно).
С 2023 года в России действует обновлённый механизм начисления пеней: ключевая ставка ЦБ РФ
стала универсальной базой как для гражданско-правовых отношений (ГК РФ), так и для налоговых (НК РФ).
Изменения затронули ставки, формулы и возможные льготы (например, налоговый мораторий).
Чтобы избежать ошибок при расчёте, рекомендуется:
- уточнять ключевую ставку на дату возникновения долга и на каждый день просрочки;
- проверять договорные условия;
- отслеживать новости о налоговых мораториях и специальных режимах.
Актуально на 00:55:57