Что гласит пункт 1 статьи 224 НК РФ?
«1․ Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов — если сумма налоговых баз‚ указанных в пункте 2․1 статьи 210 настоящего Кодекса‚ за налоговый период равна или не превышает 5 000 000 рублей»․
Это означает:
- 13 % применяется к совокупности доходов‚ облагаемых по ставке 13 %;
- превышение лимита 5 млн ₭ в год влечёт переход к 15 % на сумму сверх лимита․
К каким доходам относится ставка 13 %?
Согласно пункту 2․1 статьи 210 НК РФ:
- Заработная плата и любые выплаты по трудовым договорам;
- Гонорары по гражданско-правовым договорам;
- Дивиденды от российских организаций;
- Проценты по вкладам‚ превышающим ключевую ставку ЦБ + 5 п․п․;
- Доходы от продажи имущества‚ если нет освобождения․
Как рассчитать налог с учётом прогрессии?
Пример 2026 года:
Доход за год: 6 200 000 ₽
- 5 000 000 ₽ × 13 % = 650 000 ₽
- 1 200 000 ₽ × 15 % = 180 000 ₽
Особенности применения в 2026 году
- Агрегированная база․ Все доходы по п․ 2․1 ст․ 210 суммируются‚ даже если поступают от разных налоговых агентов․
- Срок уплаты․ Налоговый агент удерживает НДФЛ ежемесячно‚ а окончательный расчёт делает до 1 марта следующего года․
- Налоговые вычеты․ Применяются стандартные‚ социальные‚ имущественные и инвестиционные вычеты до превышения лимита․
Частые вопросы и ответы
Действует ли 13 % на дивиденды нерезидентов?
Нет․ Для нерезидентов ставка по дивидендам — 15 % (п․ 3 ст․ 224 НК РФ)․
Включаются ли доходы от ИП в базу 5 млн ₽?
Нет․ Доходы от предпринимательской деятельности облагаются по другой системе (УСН‚ ПСН и т․д․)․
Как подать уточнёнку‚ если агент ошибся?
- Физлицо подаёт 3-НДФЛ;
- Агент — уточнённый расчёт по форме 6-НДФЛ․
Пункт 1 статьи 224 НК РФ формирует основу прогрессивного налогообложения в России: 13 % до 5 млн ₽‚ затем 15 %․ Учитывайте агрегацию доходов‚ применяйте вычеты и следите за изменениями — с 2025 г․ границы могут пересматриваться ежегодно․
Обновлено по состоянию на ‚ 05:19 мск․