Последняя актуальная редакция на г.
Общее описание состава преступления
Статья 198 УК РФ предусматривает уголовную ответственность только для физических лиц (включая индивидуальных предпринимателей) за уклонение от уплаты налогов, сборов и (или) страховых взносов. Юридические лица отвечают по отдельным статьям — 199 и 199.1 УК РФ.
Кто признаётся «физическим лицом ‑ плательщиком страховых взносов»
- Индивидуальные предприниматели (ИП);
- Физлица, не являющиеся ИП, но производящие выплаты физическим лицам и обязанные начислять страховые взносы (например, наниматели домашнего персонала, кадровые агентства без статуса юрлица).
Две части статьи: ответственность и размеры ущерба
| Часть | Размер неуплаченных сумм | Максимальное наказание | Дополнительно |
|---|---|---|---|
| 1 | Крупный размер • 2026 г.: от 2 700 000 ₽ за три последовательных года • или > 10 % от подлежащей уплате суммы |
| При первичном правонарушении и полной уплате долга, пеней и штрафов — освобождение от уголовной ответственности (ст. 75 УК РФ). |
| 2 | Особо крупный размер • 2026 г.: от 13 500 000 ₽ за три года • или > 20 % от подлежащей уплате суммы |
| Нельзя освободиться по 75-й статье, но возможен досудебный отказ (ст. 25.1 УПК РФ) при полной уплате. |
Способы совершения преступления
- Непредставление декларации (расчёта) или иных обязательных документов.
- Включение заведомо ложных сведений в декларацию или документы.
- Сокрытие доходов (например, «серые» зарплаты, расчёты через криптокошельки, двойной бухгалтерии).
- Неперечисление страховых взносов за наёмных работников.
Сроки давности и процессуальные особенности
Срок давности составляет 2 года с момента окончания налогового периода, в котором образовалась задолженность, но не более 6 лет с момента совершения преступления (ст. 78 УК РФ, примечание к ст. 198 УК РФ).
Ключевые процессуальные моменты:
- Доследственная проверка проводится ФНС → материалы направляются в Следком.
- Отказ в возбуждении дела возможен при устранении долга до выдвижения обвинения.
- Переквалификация с ч. 2 на ч. 1 ст. 198 УК РФ возможна, если сумма уменьшилась до крупного размера.
Меры по недопущению ответственности
- Своевременно подавать декларации, даже если доход отсутствует.
- Вести раздельный учёт доходов/расходов (особенно для ИП на «упрощёнке»);
- Использовать онлайн-кассы и банковские расчёты для прозрачности.
- Вносить авансы по налогам, чтобы избежать начисления пеней.
- При ошибке подать «уточнёнку» и уплатить недоимку до получения уведомления ФНС.
Краткий FAQ
Вопрос: Могут ли арестовать квартиру за долги по налогам?
Ответ: Нет, единственное жильё не подлежит обращению взыскания, но могут наложить арест на банковские счета.
Вопрос: Что делать, если пришло письмо из Следкома?
Ответ: Немедленно уплатить задолженность и пени, собрать доказательства добровольного погашения и обратиться к адвокату.
Статья 198 УК РФ — это «предупредительный механизм» государства, который не ставит целью посадить, а стимулирует добровольную уплату налогов. Если своевременно устранить нарушение, гражданин может избежать уголовной ответственности, сохранив репутацию и свободу.
Информация актуальна на г. Для персональных ситуаций рекомендуется очная консультация квалифицированного юриста.