Актуальность темы. Налоговые проверки становятся всё масштабнее, а контроль за корректностью учёта усиливается. Для бухгалтеров, главных бухгалтеров и руководителей компаний критически важно понимать, что именно считается грубым нарушением и какие штрафы грозят за нарушения, предусмотренные статьёй 120 НК РФ. В этом материале — разбор нормы по состоянию на 04 июля 2026 г. с последними изменениями и судебной практикой.

Что регулирует статья 120 НК РФ

Статья 120 Налогового кодекса РФ устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учёта доходов и расходов и объектов налогообложения, включая базы для исчисления страховых взносов. Нарушения могут повлечь штрафы как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, налоговых агентов, адвокатов и нотариусов.

Какие действия признаются «грубым нарушением»

• Отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского или налогового учёта;
• Систематическое (два и более раз за календарный год) несвоевременное или неправильное отражение:
• хозяйственных операций;
• денежных средств;
• материальных ценностей;
• нематериальных активов;
• финансовых вложений;
• Искажение данных в отчётности, повлекшее занижение налоговой базы на 10 % и более (по мотивам ст. 15.11 КоАП РФ).

Кто является субъектом ответственности

Привлечь можно:

• организации (ООО, АО, НКО);
• индивидуальных предпринимателей;
• налоговых агентов;
• плательщиков страховых взносов;
• адвокатов и нотариусов, ведущих самостоятельную практику.

Размеры штрафов по статье 120 НК РФ (действующие на )

Важно! Максимальный размер штрафа по п. 3 не ограничен. Если неуплаченный налог составил 1 млн ₽, штраф составит 200 000 ₽.

Новые льготы и моратории (ФЗ от и постановление Правительства № 409)

Добровольный отказ от «дробления» бизнеса

Федеральный закон от предусматривает освобождение от ответственности по ст. 120 НК РФ за нарушения, связанные с дроблением бизнеса, если компания добровольно:

• отказалась от схемы в 2025–2026 гг.;
• уплатила все недоимки, пени и штрафы.

Мораторий для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

Постановление Правительства РФ от № 409 до (действующее при проведении проверок в 2025–2026 гг.) не применяет штрафы по ст. 120 НК РФ к налогоплательщикам, состоящим на учёте в указанных регионах.

Примеры расчёта штрафов

Пример 1. Нарушение в одном периоде

ООО «Альфа» не оформило первичные документы за IV квартал 2025 г. Налоговая база не занижена. Штраф: 10 000 ₽.

Пример 2. Систематическое нарушение

ИП Петров в 2024 и 2025 гг. дважды отразил расходы с ошибками, но налог не занизил. Штраф: 30 000 ₽.

Пример 3. Занижение налога

ООО «Бета» исказило учёт, в результате чего не уплачено 500 000 ₽ НДС. Штраф: 500 000 × 20 % = 100 000 ₽.

Как избежать штрафа

1. Своевременно внести изменения в бухгалтерскую отчётность до утверждения её годовым собранием участников;
2. Подать уточнённую декларацию и уплатить недоимку с пеней до момента выявления налоговой (п. 4 ст. 81 НК РФ);
3. Обжаловать акт проверки, если отсутствуют признаки грубого нарушения: суды нередко отменяют штрафы (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от № А27-5631/2013, ФАС Московского округа от № А41-15971/12).

Ответственность должностных лиц

Помимо штрафа организации, должностные лица могут быть привлечены по ст. 15.11 КоАП РФ:

• штраф 5 000–10 000 ₽;
• дисциплинарное взыскание;
• отстранение от должности при повторном нарушении.

Что запомнить:

• Грубым считается отсутствие первичных документов, регистров, систематические ошибки в учёте.
• Минимальный штраф — 10 000 ₽, максимальный — 20 % от неуплаченного налога.
• До действует мораторий для ряда новых регионов.
• Льгота за добровольный отказ от «дробления» бизнеса, до 2026 г.
• Организация и должностные лица отвечают параллельно по НК РФ и КоАП РФ.

Информация актуальна на 04 июля 2026 г. За последними изменениями следите на официальной странице КонсультантПлюс.