Ключевая цитата

Важно! Согласно п. 9 ст. 164 НК РФ, если организация или ИП выбрали пониженные ставки НДС, они обязаны применять их не менее 12 налоговых периодов.

Общие положения статьи 164 НК РФ

Статья 164 Налогового кодекса РФ регламентирует:

• основные ставки налога на добавленную стоимость (НДС);
• освобождения от налогообложения;
• порядок применения пониженных ставок.

Список действующих ставок НДС в 2026 году

Стандартные ставки

1. 20 %, основная ставка (большинство товаров и услуг).
2. 10 % — ставка для отдельных категорий:
   • продукты питания первой необходимости;
   • детские товары;
   • медицинские изделия;
   • периодическая печатная продукция и книги.
3. 0 % — применяется при экспорте и отдельных международных перевозках.

Пониженные ставки для спецрежимов (новшества 2025–2026 гг.)

Законопроект № 438214-8 (вступил в силу ) позволяет организациям и ИП, перешедшим на спецрежим «Производственный НДС», применять ставку:

• 5 % — при продаже собственной продукции;
• 7 % — при реализации переработанных товаров.

Условия применения пониженных ставок

Требования к налогоплательщику

• Выручка от производственной деятельности ≥ 70 % от общей выручки.
• Штат ≥ 10 сотрудников.
• Отсутствие задолженности по НДС на начало квартала.

«12-квартальный» запрет на отмену ставки

Если компания однажды заявила о переходе на пониженную ставку, она не может вернуться к стандартной ставке раньше, чем через:

12 последовательных налоговых периодов (3 года при ежеквартальной отчётности).

Пошаговая инструкция по переходу на пониженную ставку

1. Подготовьте расчёт доли производственной выручки за последние 4 квартала.
2. Сформируйте заявление в ФНС (форма 26.2-7-НДС, утверждена приказом ФНС от № ЕД-7-3/898@).
3. Отправьте заявление не позднее 20-го числа последнего месяца квартала, предшествующего переходу.
4. Получите уведомление о постановке на учёт по спецрежиму.

Примеры расчёта НДС при разных ставках

Пример 1. Производственная продукция со ставкой 5 %

ООО «Альфа» реализовало собственную мебель на 2 000 000 ₽ (без НДС).

НДС = 2 000 000 ₽ × 5 % = 100 000 ₽

Пример 2. Импорт с основной ставкой 20 %

ИП Иванов ввез оборудование на 500 000 ₽ (без НДС).

НДС = 500 000 ₽ × 20 % = 100 000 ₽

Ответственность за нарушение правил применения ставок

• Перед переходом на пониженную ставку проведите аудит доходов.
• Если вы планируете резкое изменение ассортимента, изучите, как это повлияет на долю производственной выручки.
• Храните все расчёты и заявления не менее 4 лет — это срок, в течение которого ФНС может провести выездную проверку.

Дата актуализации: 04 июля 2026 г.