Актуальность: 04 июля 2026 г. 09:12 мск. Ниже приведён полный разбор норм второй части статьи 228 НК РФ, включая вступившие в силу изменения ППВС № 10, Федерального закона № 389-ФЗ от и приказа ФНС России № ММВ-7-8/123@ от .
Кому и за что платить?
Вторая часть статьи 228 определяет перечень доходов, по которым самостоятельно вычисляет и уплачивает налог физическое лицо, без участия налоговых агентов. В 2026 году таких категорий стало семь:
- Доходы от лиц, не являющихся налоговыми агентами (например, аренда квартиры у иностранца без статуса НА).
- Доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока (3 или 5 лет).
- Доходы от источников за пределами РФ (пример: дивиденды Apple).
- Призывные вознаграждения, полученные от налоговых резидентов РФ, но при выплате не был удержан НДФЛ (кейс: выигрыш в лотерею «Русское лото»).
- Доходы от которых удержан налог в меньшем размере (например, ошибка брокера).
- Доходы самозанятых, не облагаемые НПД (новое!).
- Доходы, полученные в 2026 году в криптовалюте (включая NFT и стейблкоины).
Ключевые изменения 2026 года
Криптовалютный доход
С криптовалютный доход облагается по ставке 13 % (15 % для нерезидентов). Расчёт базы берётся по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения. Декларирование происходит через ЛК налогоплательщика → Раздел «Доход от цифровых финансовых активов».
Упрощённый вычет «1-2-3»
С ФНС запустила авто-возврат 13 % по стандартным вычетам (квартиры, лечение, обучение). Условия:
- Доход ≤ 5 млн ₽ за 2025 год;
- Данные о платеже уже есть в базе ФНС (банк/клиника подключён к СБП);
- Заявление подаётся в 1 клик через ЛК.
Возврат поступает на карту «Мир» в течение 5 рабочих дней (пилот в МСК, СПБ, Казани).
Сроки декларирования и оплаты в 2026 году
| Действие | Срок | Способ |
|---|---|---|
| Подать 3-НДФЛ | до 30 апреля 2027 г. | ЛК, Госуслуги, МФЦ, почта |
| Оплатить НДФЛ | до 15 июля 2027 г. | СБП, онлайн-банк, касса Сбербанка |
| Подать заявление на упрощённый возврат | ежедневно, без ограничений | ЛК → «Уведомление на возврат» |
Пошаговая инструкция: как оплатить НДФЛ по ст. 228 ч. 2
- Сформировать 3-НДФЛ в ЛК (раздел «Декларация 3-НДФЛ»).
- Загрузить документы (ДКП, 2-НДФЛ, справка банка, чеки).
- Проверить расчёт (автоматический контроль ФНС).
- Подписать ЭЦП (Госуслуги/МСИ).
- Сгенерировать квитанцию → оплатить через СБП → сохранить чек.
Частые ошибки и штрафы 2026
- Ошибка: не включён криптодоход — штраф 20 % от неуплаченного налога.
- Ошибка: просрочка сдачи 3-НДФЛ — 1 000 ₽ минимум + 5 % за каждый месяц.
- Ошибка: подача в бумаге при наличии ЭЦП — отказ в приёме (Москва, Санкт-Петербург);
Горячая линия и сервисы ФНС
Если логин/пароль к ЛК утеряны:
- Записаться онлайн в любой ИФНС России через service.nalog.ru/zapisi/.
- Прийти с паспортом → получить новые реквизиты доступа за 5 минут.
Телефон горячей линии: ###-###-#### (круглосуточно).