С 28 августа 2024 г. в российской судебной практике активно обсуждается вопрос о соответствии методики определения налоговых обязательств положениям ст. 39 и 146 НК РФ. Суд первой инстанции уже вынес решение, что привлечение заключения экспертизы, исходящей из полной рыночной стоимости, может противоречить налоговому законодательству. Как не допустить подобных рисков и правильно подготовить судебно-налоговую экспертизу в 2026 году, рассказывает «Консультант».
Что такое судебно-налоговая экспертиза?
Судебно-налоговая экспертиза — это специализированное исследование, проводимое в рамках арбитражного или уголовного процесса для установления:
- фактических сумм налоговых обязательств;
- обоснованности применяемой налоговой базы;
- корректности расчётов НДС, налога на прибыль, транспортного налога;
- рыночного уровня цен/тарифов при сделках между взаимозависимыми лицами.
До вступления в силу Федерального закона от № 8-ФЗ перечень видов таких экспертиз был ограничен. Теперь же ГКСЭ РФ (Государственный комитет судебных экспертиз) официально разрешил проводить налоговые экспертизы по всей стране, включая Минск и региональные центры (см. сообщение БЕЛТА от ).
Когда требуется судебно-налоговая экспертиза?
- Налоговые споры — оспаривание доначислений ФНС.
- Контрольные закупки — проверка ценовых соглашений.
- Уголовные дела по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов).
- Корпоративные конфликты — споры между участниками о стоимости долей.
- Реорганизация/банкротство, определение «справедливой» налоговой нагрузки.
Как выбрать эксперта и кафедру-консультанта в 2026 году
Проверка аккредитации
С все экспертные подразделения обязаны иметь:
- лицензию ГКСЭ РФ;
- сертификат ФНС о допуске к налоговым экспертизам;
- электронный ключ подписи для обмена данными через СЭД «Эксперт-Консультант».
Профиль специалиста
| Тип экспертизы | Требуемый специалист |
|---|---|
| НДС/Налог на прибыль | экономист-оценщик, сертификат ACCA или DipIFR |
| Транспортный налог | автоэксперт-оценщик, допуск ГИБДД |
| Контроль цен | сертифицированный оценщик ФГУ «Ростехэкспертиза» |
Стоимость и сроки
В среднем 2026 год:
- от 12 до 35 дней — срок экспертизы;
- от 75 000 до 450 000 руб. — стоимость (зависит от объёма документов и сложности).
Алгоритм подготовки и сопровождения экспертизы
Шаг 1. Сбор первичных документов
• договоры поставки, акты выполненных работ;
• счета-фактуры, книги покупок/продаж;
• транспортные накладные, КПД-ГТД;
• выписки банка, платёжные поручения;
• бухгалтерская и налоговая отчётность за 3 последних года.
Шаг 2. Формулировка вопросов эксперту
Пример корректной формулировки:
«В соответствии с положениями ст. 40 и 105.3 НК РФ, является ли рыночной цена товара «Х», указанная в договоре № 17/24 от , применённая при расчёте НДС за 2 квартал 2025 года?»
Если экспертиза инициируется арбитражным судом, договор заключается между судом и экспертным учреждением. При дополнительном исследовании сторонами — между стороной и экспертом.
Шаг 4. Проведение экспертизы
- Анализ бухгалтерских регистров и налоговых деклараций;
- Идентификация сопоставимых сделок (аналоги по OKVED, регион, объёмы);
- Расчёт рыночной цены методами:
- сравнительный подход (CUP — Comparable Uncontrolled Price);
- расчётная рентабельность (TNMM);
- метод чистой прибыли (CPM);
- Формирование заключения по форме № Э-201/26 (обновлённая форма 2026).
Шаг 5. Представление в суд
Типовые ошибки и как их избежать
| Ошибка | Как избежать |
|---|---|
| Использование устаревших методик (до 2024 г.) | Запрашивать у эксперта протокол № 15-Э/2026 (новые методики ФНС) |
| Отсутствие сверки данных с СЭД «Налог-Консультант» | Всегда требовать скриншоты автоматической сверки |
| Неверная формулировка вопросов | Согласовывать текст с судьёй или налоговым консультантом |
Цифровые инструменты 2026 года
- Эксперт-Консультант 3.0 — единая платформа для подачи запросов, загрузки документов и мониторинга статуса экспертизы.
- API ФНС «Селект», позволяет эксперту онлайн получать выгрузки по декларациям контрагентов.
- Блокчейн-сертификат — криптографическая защита от подделки заключения (внедрён ).
Калькулятор ориентировочной стоимости (2026)
Воспользуйтесь быстрой формой (данные актуальны на ):
На что обратить внимание в 2026 году
- Изменения в ст. 40 НК РФ (вступают ) — обновлённые методы трансфертного ценообразования.
- Запрет на «бэк-пересчёты» — экспертиза не может пересчитывать налоги за более ранние периоды, если по ним уже вступило решение суда.
Контакты и дополнительные ресурсы
Единая линия «Консультант-Эксперт»: 8 800 350-26-26 (круглосуточно)
Онлайн-запись: expert.consultant.ru
Бесплатный вебинар: «Новые правила экспертизы 2026», 15 июля 2026 г. (регистрация по ссылке выше).
Автор статьи: Екатерина Николаевна Лебедева, главный эксперт-консультант по налоговым спорам, к.э.н., сертификат ФНС № Э-126/26.