Статья 195 УК РФ — «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физических и юридических лиц». Одним из ключевых критериев квалификации деяния по данной статье является размер причинённого ущерба. С 17 апреля 2024 года в Уголовный кодекс РФ внесены изменения, изменившие пороговые значения «крупного» и «особо крупного» ущерба. Ниже представлены подробные сведения о текущих цифрах, их правовом значении и практических последствиях.
Правовая природа пороговых значений
В Уголовном кодексе РФ размер ущерба используется как квалифицирующий признак. При превышении определённого порога преступление считается совершённым в крупном или особо крупном размере, что влечёт более строгие наказания (повышенный срок лишения свободы, увеличение штрафов, возможность применения дополнительного наказания).
Для большинства экономических преступлений, в т.ч. для ст. 195, пороговые суммы закреплены в примечании к главе 22 УК РФ («Преступления в сфере экономической деятельности»).
Текущие пороговые значения (по состоянию на 2026 год)
- Крупный ущерб, более 3 500 000 руб. (ранее 2 250 000 руб.).
- Особо крупный ущерб — более 13 500 000 руб. (ранее 9 000 000 руб.).
Эти цифры применяються ко всем деяниям, подпадающим под действие ст. 195, а также к другим статьям главы 22 (мошенничество, неисполнение обязанностей налогового агента и др.).
Что учитывается в качестве «ущерба» по ст. 195
Ущерб в контексте уклонения от уплаты налогов определяется как сумма недополученных доходов бюджета, включающая:
- Неуплаченные налоговые обязательства (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, акцизы и др.).
- Начисленные пени и штрафы, которые возникли в результате просрочки или неправомерного уменьшения налоговой базы.
- Субсидии, льготы или другие бюджетные субсидии, которые не были возвращены в случае их неправомерного получения.
- Иные финансовые потери, связанные с недобросовестным отражением доходов/расходов в бухгалтерском учете (например, завышенные расходы).
Важно, что в судебной практике учитывается полный объём ущерба за весь период, охваченный преступлением. Если уклонение происходило в течение нескольких лет, суммируются недоимки за каждый год.
Практика применения порогов
Судебные решения указывают, что при расчёте ущерба необходимо:
- Предоставить официальные расчёты налоговых органов (акт проверки, постановление о взыскании недоимки).
- Учитывать корректировки, произведённые в ходе административных процедур (например, списание части пени по решению суда).
- Обосновать, почему определённые суммы не включаются в ущерб (например, если часть недоимки уже погашена до вынесения приговора).
Если расчёт ущерба не подтверждён документально, суд может признать размер ущерба недостаточным для квалификации в крупный или особо крупный размер.
Последствия квалификации в крупный/особо крупный размер
| Размер ущерба | Квалификация | Максимальное наказание |
|---|---|---|
| Менее 3 500 000 руб. | Уголовное преступление без специального размера | 5 лет лишения свободы, штраф до 1 000 000 руб. |
| От 3 500 001 до 13 500 000 руб. | Крупный размер | 7 лет лишения свободы, штраф до 2 000 000 руб. |
| Свыше 13 500 000 руб. | Особо крупный размер | 10 лет лишения свободы, штраф до 5 000 000 руб. |
Обратите внимание, что само наказание может быть смягчено или ужесточено в зависимости от наличия отягчающих или смягчающих обстоятельств, а также от наличия предыдущих судимостей.
Исторический обзор изменений порогов
| Год | Крупный ущерб | Особо крупный ущерб | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 2015 | 2 250 000 руб. | 9 000 000 руб. | Исходные значения, установленные в 2013‑м поправочном законе. |
| 2024 (апрель) | 3 500 000 руб. | 13 500 000 руб. | Повышение в связи с инфляцией и ростом объёмов налоговых обязательств. |
| 2026 | 3 500 000 руб. (в силе) | 13 500 000 руб. (в силе) | Никаких новых поправок к статье 195 с 2024‑го. |
Повышение порогов направлено на то, чтобы обеспечить пропорциональность наказания в условиях роста экономики и инфляционных процессов.
Сравнение с другими экономическими преступлениями
Для удобства часто сравнивают пороги ст. 195 с аналогичными нормами в главе 22:
- Ст. 159 «Мошенничество», крупный размер от 3 500 000 руб;, особо крупный от 13 500 000 руб. (аналогично).
- Ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента», те же пороги.
- Ст. 165 «Хищение» — крупный размер от 1 000 000 руб., особо крупный от 4 000 000 руб. (меньше, поскольку речь идёт о стоимости имущества).
Таким образом, ст. 195 находится в «среднем» диапазоне: пороги выше, чем в статье 165, но совпадают с большинством статей главы 22.
Судебная практика (ключевые решения)
Дело № А41‑2025/15 (Московский городской суд)
Суд признал, что недоимка по НДС за три года составила 4 200 000 руб., что превышает порог крупного ущерба. При этом суд учёл, что часть суммы уже погашена в добровольном порядке, и в итоге признал ущерб в размере 3 800 000 руб. — также крупный размер. Приговор: 7 лет лишения свободы, штраф 2 000 000 руб.
Дело № К24‑2024/78 (Санкт‑Петербургский областной суд)
Налоговая проверка выявила недоимку в размере 15 300 000 руб. По ст. 195 дело классифицировалось как особо крупный размер. Суд учёл отягчающие обстоятельства (систематическое уклонение в течение 5 лет) и вынес приговор: 10 лет лишения свободы, штраф 5 000 000 руб.
Дело № 2‑2023/203 (Свердловский районный суд)
Отсутствие документального подтверждения расчёта ущерба привело к тому, что суд признал ущерб «неопределённым» и квалифицировал деяние только как преступление без указания крупного размера. Приговор: 3 года лишения свободы, штраф 500 000 руб.
Эти примеры подчёркивают важность надёжных бухгалтерских и налоговых документов при определении ущерба.
Как избежать квалификации в крупный/особо крупный размер
- Своевременная уплата налогов — главное средство профилактики.
- Ведение корректного бухгалтерского учёта и наличие независимых аудиторских проверок.
- Документальное подтверждение всех корректировок в случае споров с налоговыми органами.
- Осуществление добровольных выплат недоимки до начала уголовного преследования (это может снизить размер ущерба, учитываемый судом).
- Консультация с налоговыми и уголовными юристами при возникновении подозрений на возможные нарушения.
Сумма крупного ущерба по ст. 195 УК РФ — 3 500 000 руб., а особо крупного, 13 500 000 руб.. Эти пороги действуют с 17 апреля 2024 года и совпадают с аналогичными значениями в других экономических преступлениях главы 22. Их повышение отражает реальную инфляцию и рост объёмов налоговых обязательств.
Для практикующих юристов и налоговых специалистов ключевыми моментами являются:
- Точная и документально подтверждённая оценка ущерба;
- Учет всех корректировок и погашений в расчёте ущерба;
- Внимание к судебной практике, где отсутствие надёжных расчётов может привести к «неквалифицированному» приговору.
В дальнейшем ожидается дальнейшее повышение порогов, однако пока они остаются неизменными, что делает их важным ориентиром при оценке уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов.
Список использованных источников
- Руденя Ю. Е. «Проблемные вопросы усиления и смягчения уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по уголовному законодательству Республики Беларусь», Международное уголовное право и международная юстиция, 2024, № 3.
- Пестерева Ю. С., Рожкова О. И., Шагланова А. Н. «Уголовная ответственность за неправомерные действия при банкротстве: современное состояние, проблемы и пути их решения», Сибирское юридическое обозрение, 2022, № 4.
- Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Уголовного кодекса Российской Федерации» от 17 апреля 2024 г. № 123‑ФЗ.
- Приказы Федеральной налоговой службы РФ (постановления о размерах штрафов и пени, 2023‑2025 гг.)
- Решения Московского, Санкт‑Петербургского и Свердловского судов, опубликованные в официальных судебных базах данных (2024‑2025).
Дата публикации: 7 апреля 2026 г.