Почему важно «правильно» написать про НДС

Организация, применяющая упрощённую систему налогообложения (УСН), по общему правилу не является плательщиком НДС. Это значит, что в договоре поставки, подряда или оказания услуг необходимо корректно отразить этот факт, чтобы:

• контрагент знал, что НДС в счёте-фактуре выделен не будет;
• не возникло претензий со стороны покупателя («я рассчитывал на «входной» НДС»);
• не было проблем с ФНС при проверке договоров.

Какая статья НК РФ «отменяет» НДС при УСН

На практике распространены два варианта формулировок:

1. «НДС не облагается на основании ст. 346.11 и 346.12 гл. 26.2 НК РФ».
2. «НДС не облагается на основании ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ».

Обратите внимание:

• Именно п. 2 ст. 346.11 прямо говорит, что организации на УСН освобождаются от обязанности по уплате НДС (за исключением импорта и операций по поручению).
• Ст. 346.12 и 346.13 описывают условия перехода на УСН и ограничения, но не содержат норму об освобождении от НДС. Поэтому ссылка на них «для освобождения от НДС» некорректна.

Рекомендуемая формулировка 2026 года

В договоре достаточно указать кратко и понятно:

«Участник применяет УСН (упрощённую систему налогообложения) и не является плательщиком НДС на основании п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Цена договора указана без учёта НДС».

Что делать, если УСН с НДС 5 %

С 2025 года УСН-плательщики вправе (но не обязаны) платить НДС по ставке 5 %. В этом случае договор оформляют так:

«Участник применяет УСН. По собственному решению уплачивает НДС по ставке 5 % на основании п. 3.1 ст. 346.11 НК РФ».

Если ставка 5 % применяется, обязательно:

• выделяйте НДС 5 % в счёте-фактуре;
• указывайте ту же ставку в договоре.

Готовые образцы строк для вставки в договор

УСН без НДС:

Цена договора составляет 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей 00 копеек, НДС не облагается в связи с применением упрощённой системы налогообложения на основании п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ.

УСН + НДС 5 %:

Цена договора составляет 500 000 (Пятьсот тысяч) рублей 00 копеек, в т.ч. НДС 5 % – 23 809 (Двадцать три тысячи восемьсот девять) рублей 52 копейки. Продавец применяет УСН и уплачивает НДС по ставке 5 % на основании п. 3.1 ст. 346.11 НК РФ.

Чек-лист перед подписанием договора

1. Убедитесь, что в ЕГРЮЛ указано «Применяет УСН».
2. Если НДС не платите, в договоре одна ссылка – п. 2 ст. 346.11.
3. Если решили платить НДС 5 %, в договоре две ссылки: п. 2 и п. 3.1 ст. 346.11.
4. Не пишите «НДС 0 %» – это отдельная ставка, применяемая, например, при экспорте, и к УСН не относится.

Краткая «волшебная» формула для 2026 года:

«НДС не облагается на основании п. 2 ст. 346.11 гл. 26.2 НК РФ».

Такая фраза правильно указывает основание освобождения и не вызовет вопросов ни у контрагентов, ни у налоговой.