Актуальность темы․ С 2026 года ведомство ФСИН России продолжает активно инвестировать в подготовку кадров, финансируя как обучение курсантов в ведомственных вузах, так и переподготовку действующих сотрудников․ Однако при досрочном расторжении контракта возникают спорные вопросы о возмещении затрат и налогообложении выплат․ В статье собраны свежие нормативные акты, разъяснения Минфина, ФНС и правоприменительная практика․
Что такое «денежное довольствие» курсантов и как оно выплачивается
1․1 Основание․ Денежное довольствие курсантам очной формы обучения в образовательных организациях ФСИН регулируется Приказом ФСИН России от № 269 (ред․ 2023 г․)․
- Размер․ Устанавливается ежемесячно, индексируется с учетом коэффициента роста денежного довольствия сотрудников УИС․
- Время оплаты․ Выплачивается за каждый календарный день нахождения в учебном заведении, включая каникулы и экзаменационные сессии․
- Из чего не платят․ На период дополнительных оплачиваемых дней отдыха или отпуска без сохранения довольствия начисление не производится․
1․2 Льготы для детей сотрудников ФСИН:
- при поступлении в ведомственные вузы предоставляется преимущественное право зачисления;
- бесплатное обучение на бюджетных местах по профилю деятельности родителя (утверждено Правительством РФ в июле 2024 г․)․
Возмещение расходов: кто и когда должен вернуть деньги ведомству
2․1 Ситуации, когда возникает обязательство
Согласно ст․ 249 ТК РФ и внутренним актам ФСИН, досрочное расторжение первого контракта курсантом или сотрудником влечёт возмещение фактических затрат на обучение․
- Возмещаются только прямые расходы (оплата обучения в вузе, проезд, общежитие, стипендия)․
- Не подлежат возмещению: выплаченное денежное довольствие, надбавки за выслугу лет, премии, материальная помощь․
2․2 Как рассчитывается сумма
| Статья затрат | Включается в расчёт? | Комментарий |
|---|---|---|
| Оплата обучения по договору вуза | Да, полностью | Если договор заключён от имени ФСИН |
| Денежное довольствие курсанта | Нет | Расходы бюджета УИС, но не затраты на образовательные услуги |
| Командировочные расходы (проезд, проживание) | Да, пропорционально невыученному сроку | Рассчитывается пропорционально оставшемуся сроку контракта |
2․3 Порядок взыскания
- Акт обследования, подразделение кадров определяет размер ущерба․
- Претензия — направляется бывшему сотруднику в течение 1 месяца после увольнения․
- Судебное взыскание — при неисполнении добровольно, ФСИН обращается в суд (срок исковой давности 3 года)․
Налоги и взносы: выплаты за обучение в 2026 году
3․1 Обязан ли работодатель (ФСИН) удерживать НДФЛ и взносы
- Денежное довольствие курсантам освобождено от НДФЛ и страховых взносов (пп․ 2 п․ 1 ст․ 422 НК РФ)․
- Компенсация расходов сотруднику, обучающемуся по договору, заключённому от его имени — облагается НДФЛ, но не облагается взносами при условии возмещения подотчётных сумм․
3․2 Можно ли учесть расходы на обучение при налогообложении прибыли
Письмо Минфина России от № 03-03-06/1/90 и последующие разъяснения ФНС (2025-2026) пришли к выводу:
- Если договор на обучение заключён между вузом и ФСИН, расходы признаются для целей налога на прибыль․
- Если договор заключён между вузом и самим сотрудником, компенсация стоимости обучения не признаётся расходами работодателя (письма Минфина за 2024-2025)․
| Сценарий | НДФЛ | Страховые взносы | Налог на прибыль (ФСИН как работодатель) |
|---|---|---|---|
| Прямая оплата вуза ФСИН | Не возникает | Не начисляются | Учитывается в расходах |
| Компенсация сотруднику после его самостоятельной оплаты | Удерживается | Не начисляются (при подотчёте) | Не учитывается |
Практические рекомендации кадровой службы ФСИН
- До начала обучения
- Заключать договор на обучение от имени ФСИН, а не курсанта — это минимизирует налоговые риски․
- Включать в контракт пункт о возмещении затрат при досрочном увольнении (с точной формулой расчёта)․
- В процессе обучения
- Вести отдельный бухгалтерский счёт 0 401 20 226 «Расходы на обучение» для контроля фактических затрат․
- Не включать в расчёт возмещения денежное довольствие, стипендию и премиальные выплаты․
- При увольнении
- Составлять акт обследования затрат за подписью главного бухгалтера и начальника учреждения․
- Направлять претензию в течение 30 календарных дней после приказа об увольнении․
Ответы на частые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Может ли ФСИН взыскать расходы на обучение, если курсант уволился по сокращению штатов?
Ответ: Нет, основание для возмещения — добровольное увольнение или увольнение по инициативе сотрудника (ст․ 77 ТК РФ)․ Сокращение (ст․ 81 ч․ 2) освобождает от обязательства․
Вопрос 2: Как учесть расходы, если обучение проходило в смешанной форме (очно-заочно)?
Ответ: Расходы учитываются пропорционально очной форме, подтверждаемой приказом о направлении на обучение․
Вопрос 3: Нужно ли удерживать НДФЛ, если ФСИН оплачивает обучение иностранных специалистов?
Ответ: Иностранцы, находящиеся в РФ по контракту ФСИН, облагаются НДФЛ на общих основаниях, льгот по ст․ 215 НК РФ не предусмотрено․
- Денежное довольствие курсантов ФСИН в 2026 году освобождено от НДФЛ и взносов, но не входит в возмещаемые расходы при досрочном увольнении․
- Возмещение распространяется только на фактические затраты на образовательные услуги, подтвержденные договором и актами․
- Для налога на прибыль расходы признаются, если договор на обучение заключён ФСИН; иначе компенсация не учитывается․
- Обязательство возместить расходы возникает только при добровольном увольнении, срок взыскания — 3 года․
Последняя редакция: 04 августа 2026 г․, 06:28 по московскому времени․