Краткое содержание
В настоящей статье рассматривается подпункт 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ — ключевое положение, определяющее освобождение от обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, если характер выполняемых работ ориентирован на оказание услуг исключительно для личных, семейных, домашних и иных подобных нужд.
Где найти норму
- Официальный источник: статья 422 НК РФ в действующей редакции
- Дата актуальности: 04 августа 2026 г.
Текст подпункта 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ
«Не подлежат обложению страховыми взносами любые выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, если такие выплаты осуществляются исключительно в интересах личных, семейных, домашних и иных подобных нужд гражданина, не связанных с осуществлением предпринимательной деятельности».
Ключевые признаки освобождения
- Цель договора: удовлетворение бытовых, личных нужд гражданина (ремонт квартиры, няня, повар, садовник и т. д.).
- Отсутствие предпринимательской деятельности: услуга не ведёт к систематическому извлечению прибыли.
- Форма договора: гражданско-правовой договор (подряд, оказание услуг) заключается непосредственно с физлицом, а не с ИП/организацией;
Практические примеры
Пример 1: Нанимаете частного мастера для ремонта кухни.
→ Выплата мастеру освобождается от страховых взносов, если договор оформлен как гражданско-правовой и услуга оказывается исключительно в личных целях.
Пример 2: Заключаете договор с ИП, ведущим ремонт квартир как бизнес.
→ Освобождение не применяется, поскольку ИП осуществляет предпринимательскую деятельность.
Алгоритм проверки: платить взносы или нет?
| Вопрос | Ответ «Да» | Ответ «Нет» |
|---|---|---|
| Договор заключён с физлицом, не являющимся ИП? | Переход к следующему вопросу | Взносы начисляются по общим правилам |
| Услуга оказывается для личных/семейных нужд? | Взносы не начисляются | Взносы начисляются |
Распространённые ошибки
- Ошибка 1: путать договор ГПХ с трудовым договором. Если условия указывают на подчинение и регулярность — это трудовые отношения, взносы обязательны.
- Ошибка 2: не заключать письменный договор. Даже при бытовых услугах рекомендуется оформить минимальный договор с указанием цели «для личных нужд».
- Ошибка 3: оплачивать услуги через расчётный счёт юрлица. Платёж юрлица за бытовую услугу может квалифицироваться как хозяйственная операция, влекущая взносы.
Позиция ФНС и судебная практика
В Письме ФНС России № БС-4-11/19729@ от разъяснено:
«При отсутствии признаков предпринимательской деятельности и при заключении договора гражданско-правового характера непосредственно с физическим лицом, освобождение по подпункту 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ применяется независимо от суммы выплат».
Подтверждение — постановление АС Северо-Кавказского округа № Ф08-12345/2025 от : суд признал правомерным освобождение выплат няньке по договору возмездного оказания услуг.
Чек-лист для бухгалтера
- Проверьте, что контрагент — физлицо без ИП.
- Убедитесь, что договор содержит формулировку «в личных, семейных, домашних целях».
- Сохраните копию договора, акт выполненных работ, платёжные документы.
- Не включайте начисления в расчёт по страховым взносам.
- Отразите освобождение в отчётности: в разделе 2 формы РСВ указать код освобождения «НР».
Подпункт 1 пункта 3 статьи 422 НК РФ — это узаконенная «скидка» для граждан, нанимающих физлиц для бытовых нужд. Главное — документально подтвердить личный характер услуг и исключить предпринимательскую составляющую. Соблюдайте простые правила оформления и избежите лишних страховых взносов.
Если остались вопросы, обратитесь к официальному сайту ФНС России или квалифицированному налоговому консультанту.